УФНС России по Ставропольскому краю доводит до сведения налогоплательщиков разъяснения, согласованные с Банком России и Минфином России.
Подпунктом «б» п. 12 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 №95 (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202203050062) установлено требование о раскрытии российскими юридическими или физическими лицами информации о контроле над лицами иностранных государств, совершающих в отношении России, а также российских юрлиц и физлиц недружественные действия, налоговым органам РФ в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Банк России разъяснил, что в отношении раскрытия контролирующими лицами информации о контроле, предлагается исходить из факта наличия у налогового органа информации о контроле, которая была предоставлена контролирующим лицом в порядке, предусмотренном ст. 25.14 Налогового кодекса РФ.
Положениями ст. 25.14 гл. 3.4 НК РФ предусмотрена обязанность соответствующей категории налогоплательщиков уведомлять налоговый орган о контролируемых ими иностранных компаниях (КИК). Представление иных уведомлений, в которых контролирующие лица раскрывают информацию о контроле над иностранными организациями, российским законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии с п. 2 ст. 25.14 НК РФ уведомление о КИК представляется контролирующим лицом ежегодно в установленный срок.
По общему правилу в соответствии с действующим налоговым законодательством контролирующим лицом иностранной организации признаются:
1) лица, доля участия которых в организации составляет более 25% (подп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);
2) лица, доля участия которых составляет более 10 %, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации составляет более 50 % (подп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);
3) лица, которые осуществляют контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (п. 6 ст. 25.13 НК РФ);
4) лица, самостоятельно признавшие себя контролирующими лицами иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица (п. 13 ст. 25.13 НК РФ).
При определении наличия обязанности уведомлять налоговый орган о КИК необходимо учитывать п. 1 ст. 25.13 НК РФ, согласно которому КИК признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:
- организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;
- контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2022, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2022 год является (с учетом нерабочих и праздничных дней): 20.03.2023 – для организаций; 02.05.2023 - для физических лиц.
Для лиц, признаваемых контролирующими лицами на 31.12.2023, установленный срок представления уведомлений о КИК за 2023 год является (с учетом нерабочих и праздничных дней):
- 20.03.2024 - для организаций;
- 30.04.2024 - для физических лиц.
В случае необходимости контролирующее лицо вправе запросить у налогового органа подтверждение о представлении уведомления о КИК за соответствующий год. Порядок получения от налоговых органов подтверждения раскрытия российскими юридическими лицами или физическими лицами информации о контроле приведен в письме ФНС России от 30.09.2022 № ШЮ-4-13/13043@5.
